Оставить заявку
Заказать звонок
+7 (495) 786-35-11
+7 (800) 777-79-63
Меню

24 года
успешной
работы

Лицензии,
аккредитации,
допуски СРО

Квалифи-
цированный
кадровый
состав

Современная
материально-
техническая
база

Развитая
филиальная
сеть

Аргументированная
защита своих
заключений в суде


Пример заполнения рекомендуемой ФНС формы подачи возражений на акт налоговой проверки с комментариями эксперта

Форма подачи возражений на акт
налоговой проверки
Наименование налогового органа, соста-
вившего акт, и адрес его нахождения
Наименование лица, подающего возражения,
ИНН (при наличии), адрес места его на-
хождения (места его жительства)
ВОЗРАЖЕНИЯ
по акту налоговой проверки
от «__» _____________ 20__ г. № __________
проведена ______________________________ налоговая проверка, по результатам
которой составлен акт налоговой проверки от __ _________ 20__ г. № _________.
Налогоплательщик не согласен с фактами, изложенными в акте налоговой
проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих, в связи с чем на ос-
новании п. 6 ст. 100 части первой НК РФ представляет свои возражения по акту
налоговой проверки. Факты, изложенные в акте налоговой проверки, не соответ-
ствуют следующим обстоятельствам:
В акте указано, что в декларации по НДС за I квартал 2018 года ООО «Трейд» необо-
снованно заявило налоговый вычет по НДС в сумме 480 239,57 в отношении товаров
(асфальтовой крошки), приобретенных у ООО «Строй-Плюс». По мнению инспекции,
вычет неправомерен, так как поставщик имеет признаки фирмы-однодневки, не уплатил
спорную сумму налога в бюджет, на требование о представлении сведений и докумен-
тов не ответил; по данным, полученным от банка, товар не оплачен.
Эти выводы считаем необоснованными.
1. Действительно, товар, приобретенный у ООО «Строй-Плюс», по состоянию на 15.05.2018
не был оплачен. Однако в соответствии со ст. 171, 172 Налогового кодекса РФ оплата това-
ра не является условием применения налогового вычета по НДС.
Кроме того, договором поставки от 12.03.2018 № 245, заключенным между ООО «Трейд»
и ООО «Строй-Плюс» (копия договора прилагается), установлен срок оплаты не позд-
нее 31.05.2018. Фактически приобретенный товар оплачен 29.05.2018 (копии платежного
поручения и выписки банка прилагаются). Таким образом, сделка реальна и к моменту
представления настоящих возражений полностью исполнена со стороны ООО «Трейд».
2. Неуплата налога в бюджет поставщиком не может рассматриваться как основание
для отказа в применении налогового вычета. Согласно п. 3 ст. 54.1 НК РФ, нарушение
контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах не может рассма-
триваться в качестве самостоятельного основания для признания уменьшения налогопла-
тельщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога неправомерным.
Таким образом, независимо от того, уплатил ли поставщик налог, ООО «Трейд» имеет
право на вычет предъявленного налога.
3. Наличие признаков фирмы-однодневки также не может рассматриваться как основа-
ние для отказа в вычете налога. Операция по приобретению товара была фактически осу-
ществлена ООО «Трейд». В частности, это подтверждается документами:
товарной накладной 348 от 13.03.2018, подписанной со стороны ООО «Трейд» и ООО
«Строй-Плюс»;
— счетом-фактурой № 348 от 13.03.2018;
товарными накладными 25, 26 и 27 от 13.03.2018, оформленными ООО «Трейд»
при реализации этого же товара ООО «Витязь», ООО «Старт» и ГСК «Горизонт»;
— счетами-фактурами № 25, 26 и 27 от 13.03.2018, выставленными покупателям ООО «Ви-
тязь», ООО «Старт» и ГСК «Горизонт»;
Наименование налогового органа наименование лица,
в отношении
в отношении которого проведена налоговая проверка
(камеральная, выездная)
15
Инспекция ФНС России по Ленинскому
району г. Екатеринбурга, 620014,
г. Екатеринбург, ул. Малышева, 42
ООО «Трейд», ИНН 6671123456,
620014, г. Екатеринбург, ул. 8 Марта, 22
мая 18 47-325/18
Инспекцией ФНС России по Ленинс-
кому району г. Екатеринбурга
ООО «Трейд»
камеральная
Здесь укажите дату и номер акта,
на который представляются
возражения.
Здесь информация из заголовка
дублируется. Это обосновано
связностью текста.
Чтобы сохранить логику текста,
здесь не хватает краткого опи-
сания тех нарушений, которые
выявлены налоговым органом
и с которыми вы не согласны.
Форма возражений рекомен-
дованная, поэтому можно
добавить эти сведения здесь.
В нашем образце они приведе-
ны ниже.
В типовой форме указано «нало-
гоплательщик», хотя возражения
на акт налоговой проверки
может подать, например, налого-
вый агент, плательщик страховых
взносов. Этого ФНС не учла. Счи-
таем, что форму вполне можно
использовать и в этих случаях,
заменив слово «налогопла-
тельщик» на иное, применимое
в конкретной ситуации.
Здесь укажите, почему вы не со-
гласны с выводами проверяю-
щих, со ссылками на документы
и нормы законодательства.
15 мая 18 47-325/18
Здесь указываются:
1. Документы (заверенные над-
лежащим образом их копии),
подтверждающие обоснован-
ность возражений.
2. Документы, подтверждающие
полномочия представителя
в случае подписания возраже-
ний представителем по доверен-
ности.
Рекомендуем тщательно и ак-
куратно подойти к этой части
возражений. Именно этот пере-
чень докажет в будущем, какие
документы вы представляли
вместе с возражениями.
Этот абзац был бы уместнее
ниже, перед словами «Учитывая
изложенное», но в рекомендо-
ванной ФНС форме возражений
после ссылок на законода-
тельство нет места для текста.
При этом форма является ре-
комендованной, а это значит,
что в нее можно вносить кор-
ректировки. Поэтому вы можете
поставить завершающий абзац
после ссылок на нормы.
транспортными накладными 48-51 и 48-52 от 13.03.2018, оформленными при пере-
возке товара;
— выпиской из журнала регистрации посетителей бизнес-центра «Альфа», в котором рас-
положен офис ООО «Трейд», подтверждающей личный визит генерального директора
ООО «Строй-Плюс» Васильева В. В. 12.03.2018 для заключения договора.
Оприходование товара и его дальнейшая реализация отражены в регистрах бухгалтерского
учета ООО «Трейд» (выписки из регистров прилагаются).
«Массовый» адрес регистрации ООО «Строй-Плюс» является адресом бизнес-центра, в ко-
тором расположен офис поставщика и в котором зарегистрированы иные юрлица. Это
не доказывает фиктивности деятельности ООО «Строй-Плюс» и не опровергает реальности
состоявшейся сделки.
4. Тот факт, что контрагент не ответил на запрос налогового органа, сам по себе также
не является основанием для отказа в применении налогового вычета, поскольку это осно-
вание налоговым законодательством не установлено.
Исходя из изложенного, ООО «Трейд» соблюдены все условия применения налогового
вычета по НДС, предусмотренные ст. 171 и 172 НК РФ. Товар оприходован, имеется счет-
фактура, товар используется в деятельности, облагаемой НДС. Основания для доначисления
суммы НДС в размере 480 239,57 за I квартал 2018 года, начисления пеней и наложения
штрафа отсутствуют.
.
(излагаются обстоятельства со ссылками на документы, их подтверждающие)
Таким образом, выводы проверяющих не соответствуют
(указываются законы
и иные нормативные правовые акты, которым, по мнению налогоплательщика,
.
не соответствуют выводы проверяющих)
Учитывая вышеизложенное, в соответствии со ст. 100, 101 НК РФ прошу по ре-
зультатам рассмотрения материалов налоговой проверки:
1) вынести решение об отказе в привлечении к ответственности за
совершение налогового правонарушения;
2) не доначислять налог и не начислять пени за его несвоевременную
уплату.
Приложения:
1. Договор поставки от 12.03.2018 № 245 (копия) — 5 листов.
2. Платежное поручение № 327 от 29.05.2018 с отметкой банка (копия) — 1 лист.
3. Выписка банка от 29.05.2018 (копия) — 1 лист.
4. Товарная накладная № 348 от 13.03.2018 (копия) — 1 лист.
5. Счет-фактура № 348 от 13.03.2018 (копия) — 1 лист.
6. Товарная накладная № 25 от 13.03.2018 (копия) — 1 лист.
7. Счет-фактура № 25 от 13.03.2018 (копия) — 1 лист.
8. Товарная накладная № 26 от 13.03.2018 (копия) — 1 лист.
9. Счет-фактура № 26 от 13.03.2018 (копия) — 1 лист.
10. Товарная накладная № 27 от 13.03.2018 (копия) — 1 лист.
11. Счет-фактура № 27 от 13.03.2018 (копия) — 1 лист.
12. Транспортная накладная № 48-51 от 13.03.2018 (копия) — 2 листа.
13. Транспортная накладная № 48-52 от 13.03.2018 (копия) — 2 листа.
14. Выписка из журнала регистрации посетителей бизнес-центра «Альфа» за 12.03.2018
(копия) — 1 лист.
15. Карточка счета 41 за 13.03.2018 — 1 лист.
16. Карточка счета 60 по контрагенту ООО «Строй-Плюс» за 13.03.2018 — 1 лист.
17. Карточки счета 62 по контрагентам ООО «Витязь», ООО «Старт» и ГСК «Горизонт»
за 13.03.2018 — 3 листа.
18. Карточка счета 90 за 13.03.2018 — 2 листа.
Должность, Ф.И.О.
подпись
Директор Иванов (Иванов С.С.)
14 июля 2018
дата
ст. 54.1, 171, 172 НК РФ

перейти на страницу раздела


Фото-видео галерея