Оставить заявку
Заказать звонок
+7 (495) 786-35-11
+7 (800) 777-79-63
Меню

24 года
успешной
работы

Лицензии,
аккредитации,
допуски СРО

Квалифи-
цированный
кадровый
состав

Современная
материально-
техническая
база

Развитая
филиальная
сеть

Аргументированная
защита своих
заключений в суде


Статья 164 НК РФ. Налоговые ставки

Статья 164. Налоговые ставки
Примечание.
О выявлении конституционно-правового смысла пункта 1 статьи 164, пунктов 1 и 4 статьи
165 см. Постановление Конституционного Суда РФ от 14.07.2003 N 12-П.
1. Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:
1) следующих товаров:
вывезенных в таможенной процедуре экспорта;
помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны;
вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта товаров, ранее помещенных под
таможенную процедуру переработки на таможенной территории, и (или) товаров (продуктов
переработки, отходов и (или) остатков), полученных (образовавшихся) в результате переработки
товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории;
вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта товаров, ранее помещенных под
таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада, и (или) товаров,
изготовленных (полученных) из товаров, помещенных под таможенные процедуры свободной
таможенной зоны, свободного склада.
Положения настоящего подпункта применяются при условии представления в налоговые
органы документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса;
(пп. 1 в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 350-ФЗ)
1.1) товаров, вывезенных с территории Российской Федерации на территорию государства
- члена Евразийского экономического союза, в случаях, предусмотренных Договором о
Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года;
(пп. 1.1 введен Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ)
2) утратил силу с 1 января 2011 года. - Федеральный закон от 27.11.2010 N 309-ФЗ;
2.1) услуг по международной перевозке товаров.
В целях настоящей статьи под международными перевозками товаров понимаются
перевозки товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река - море) плавания,
воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при
которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории
Российской Федерации.
Положения настоящего подпункта распространяются также на следующие услуги,
оказываемые российскими организациями или индивидуальными предпринимателями:
услуги по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для
осуществления международных перевозок;
(в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 350-ФЗ)
транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые на основании договора транспортной
экспедиции при организации международной перевозки. В целях настоящей статьи к
транспортно-экспедиционным услугам относятся участие в переговорах по заключению
контрактов купли-продажи товаров, оформление документов, прием и выдача грузов, завоз-
вывоз грузов, погрузочно-разгрузочные и складские услуги, информационные услуги, подготовка
и дополнительное оборудование транспортных средств, услуги по организации страхования
грузов, платежно-финансовых услуг, услуги по таможенному оформлению грузов и транспортных
средств, а также разработка и согласование технических условий погрузки и крепления грузов,
розыск груза после истечения срока доставки, контроль за соблюдением комплектной отгрузки
оборудования, перемаркировка грузов, обслуживание и ремонт универсальных контейнеров
грузоотправителей, обслуживание рефрижераторных контейнеров и хранение грузов в складских
помещениях и на открытых площадках экспедитора.
(в ред. Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ)
Положения настоящего подпункта не распространяются на услуги указанных в подпункте 9
настоящего пункта российских перевозчиков на железнодорожном транспорте;
Положения настоящего подпункта распространяются также и на услуги, указанные в
абзацах четвертом и пятом настоящего подпункта, оказываемые при организации и
осуществлении перевозок железнодорожным транспортом от места прибытия товаров на
территорию Российской Федерации (от портов или пограничных станций, расположенных на
территории Российской Федерации) до станции назначения товаров, расположенной на
территории Российской Федерации;
(абзац введен Федеральным законом от 19.07.2011 N 245-ФЗ)
В целях настоящей статьи к международным перевозкам приравниваются работы (услуги)
по перевозке и (или) транспортировке углеводородного сырья из пункта отправления,
находящегося на континентальном шельфе Российской Федерации и (или) в исключительной
экономической зоне Российской Федерации либо в российской части (российском секторе) дна
Каспийского моря, в пункт назначения, находящийся за пределами территории Российской
Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией;
(абзац введен Федеральным законом от 30.09.2013 N 268-ФЗ)
(пп. 2.1 введен Федеральным законом от 27.11.2010 N 309-ФЗ)
2.2) работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного
транспорта нефти и нефтепродуктов, по:
транспортировке нефти, нефтепродуктов вне зависимости от даты их помещения под
соответствующую таможенную процедуру из пункта отправления, расположенного на территории
Российской Федерации, до границы Российской Федерации для последующего вывоза
трубопроводным транспортом за пределы территории Российской Федерации, либо до морских
портов Российской Федерации для последующего вывоза за пределы территории Российской
Федерации морским транспортом, либо до пункта перевалки (перегрузки, слива, налива) на иные
виды транспорта, в том числе на трубопроводный, расположенный на территории Российской
Федерации, для последующего вывоза за пределы территории Российской Федерации иными
видами транспорта, в том числе трубопроводным;
перевалке и (или) перегрузке нефти и нефтепродуктов, вывозимых за пределы территории
Российской Федерации, в том числе в морских, речных портах, вне зависимости от даты их
помещения под соответствующую таможенную процедуру.
Под перевалкой в целях настоящей статьи понимаются погрузка, выгрузка, слив, налив,
маркировка, сортировка, упаковка, перемещение в границах морского, речного порта,
технологическое накопление грузов, приведение грузов в транспортабельное состояние, их
крепление и сепарация.
Для целей настоящей главы к организациям трубопроводного транспорта нефти и
нефтепродуктов относятся российские организации, осуществляющие деятельность в сфере
транспортировки нефти и нефтепродуктов по магистральным трубопроводам.
(в ред. Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ)
Настоящий подпункт распространяется на работы (услуги), выполняемые (оказываемые)
на основании договора (контракта) с:
иностранным или российским лицом, которое заключило внешнеэкономическую сделку по
реализации нефти и (или) нефтепродуктов, транспортируемых за пределы территории
Российской Федерации, или является лицом, от имени либо по поручению которого была
заключена указанная внешнеэкономическая сделка;
агентом (комиссионером) иностранного или российского лица, которое заключило
внешнеэкономическую сделку по реализации нефти и (или) нефтепродуктов, транспортируемых
за пределы территории Российской Федерации, или является лицом, от имени либо по
поручению которого была заключена указанная внешнеэкономическая сделка.
Положения настоящего подпункта распространяются также и на работы (услуги),
выполняемые (оказываемые) организациями трубопроводного транспорта нефти и
нефтепродуктов, по транспортировке, перевалке и (или) перегрузке нефти и нефтепродуктов,
помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита, а также вывозимых с
территории Российской Федерации на территорию государства - члена Таможенного союза, с
учетом особенностей, изложенных в настоящем подпункте.
(абзац введен Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ)
Настоящий подпункт не распространяется на работы (услуги), выполняемые
(оказываемые) на основании договоров, сторонами которых являются только организации
трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов;
(пп. 2.2 введен Федеральным законом от 27.11.2010 N 309-ФЗ)
2.3) услуг по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа,
вывозимого за пределы территории Российской Федерации (ввозимого на территорию
Российской Федерации), в том числе помещенного под таможенную процедуру таможенного
транзита, а также услуг по транспортировке (организации транспортировки) трубопроводным
транспортом природного газа, ввозимого на территорию Российской Федерации для переработки
на территории Российской Федерации.
(в ред. Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ)
В целях настоящей главы под организацией транспортировки природного газа
трубопроводным транспортом понимаются услуги, оказываемые собственником магистральных
газопроводов на основании отдельного договора, предусматривающего организацию
транспортировки природного газа;
(в ред. Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ)
(пп. 2.3 введен Федеральным законом от 27.11.2010 N 309-ФЗ)
2.3-1) услуг по транспортировке природного газа трубопроводным транспортом в случаях,
предусмотренных международными договорами Российской Федерации;
(пп. 2.3-1 введен Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ)
2.4) услуг, оказываемых организацией по управлению единой национальной
(общероссийской) электрической сетью по передаче по единой национальной (общероссийской)
электрической сети электрической энергии, поставка которой осуществляется из
электроэнергетической системы Российской Федерации в электроэнергетические системы
иностранных государств;
(пп. 2.4 введен Федеральным законом от 27.11.2010 N 309-ФЗ)
2.5) работ (услуг), выполняемых (оказываемых) российскими организациями (за
исключением организаций трубопроводного транспорта) в морских, речных портах по перевалке
и хранению товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации, в
товаросопроводительных документах которых указан пункт отправления и (или) пункт
назначения, находящийся за пределами территории Российской Федерации;
(пп. 2.5 введен Федеральным законом от 27.11.2010 N 309-ФЗ)
2.6) работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру
переработки на таможенной территории;
(пп. 2.6 введен Федеральным законом от 27.11.2010 N 309-ФЗ)
2.7) транспортно-экспедиционных услуг, а также услуг по предоставлению
железнодорожного подвижного состава и ли) контейнеров, оказываемых российскими
организациями или индивидуальными предпринимателями, для осуществления перевозки или
транспортировки железнодорожным транспортом экспортируемых (реэкспортируемых) товаров,
указанных в подпункте 1 настоящего пункта, при условии, что пункт отправления и пункт
назначения находятся на территории Российской Федерации.
(в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 350-ФЗ)
Положения настоящего подпункта применяются при условии, что на перевозочных
документах проставлены указанные в подпункте 3 пункта 3.7 статьи 165 настоящего Кодекса
отметки таможенных органов.
Положения настоящего подпункта не распространяются на услуги указанных в подпункте 9
настоящего пункта российских перевозчиков на железнодорожном транспорте и услуги,
указанные в подпункте 2.1 настоящего пункта;
(пп. 2.7 введен Федеральным законом от 27.11.2010 N 309-ФЗ)
2.8) работ (услуг), выполняемых казываемых) организациями внутреннего водного
транспорта, в отношении товаров, вывозимых в таможенной процедуре экспорта (реэкспорта)
при перевозке (транспортировке) товаров в пределах территории Российской Федерации из
пункта отправления до пункта выгрузки или перегрузки (перевалки) на морские суда, суда
смешанного (река - море) плавания или иные виды транспорта.
(в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 350-ФЗ)
В целях настоящей статьи к организациям внутреннего водного транспорта относятся
российские организации, осуществляющие судоходство на внутренних водных путях Российской
Федерации и иную связанную с судоходством деятельность на внутренних водных путях
Российской Федерации, а также с входом во внутренние воды и выходом в территориальное море
Российской Федерации;
(пп. 2.8 введен Федеральным законом от 27.11.2010 N 309-ФЗ)
2.9) углеводородного сырья, добытого на морском месторождении углеводородного сырья,
а также продуктов его технологического передела (стабильного конденсата, сжиженного
природного газа, широкой фракции легких углеводородов), вывезенных из пункта отправления,
находящегося на континентальном шельфе Российской Федерации и (или) в исключительной
экономической зоне Российской Федерации либо в российской части (российском секторе) дна
Каспийского моря, в пункт назначения, находящийся за пределами территории Российской
Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, при условии представления
документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса, за исключением случаев, если
такие товары вывозятся в таможенной процедуре экспорта;
(пп. 2.9 введен Федеральным законом от 30.09.2013 N 268-ФЗ)
2.10) услуг по перевозке товаров воздушными судами, оказываемых российскими
организациями или индивидуальными предпринимателями, при которой пункт отправления и
пункт назначения находятся за пределами территории Российской Федерации, в случае, если на
территории Российской Федерации совершается посадка воздушного судна, при условии, что
место прибытия товаров на территорию Российской Федерации и место убытия товаров с
территории Российской Федерации совпадают;
(пп. 2.10 введен Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ)
Примечание.
До 01.10.2018 для обоснования ставки 0% при реализации услуг по компенсации НДС в системе
"tax free", предоставляются документы, предусмотренные ст. 3 ФЗ от 27.11.2017 N 341-ФЗ.
2.11) услуг по компенсации суммы налога физическим лицам - гражданам иностранных
государств, имеющим право на такую компенсацию на основании статьи 169.1 настоящего
Кодекса.
Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при оказании услуг,
указанных в абзаце первом настоящего подпункта, налогоплательщиками - организациями,
осуществляющими розничную торговлю, включенными в перечень организаций розничной
торговли в соответствии с пунктом 5 статьи 169.1 настоящего Кодекса (далее в настоящей главе
- организации розничной торговли), либо иными налогоплательщиками, действующими на
основании соглашений с организациями розничной торговли;
(пп. 2.11 введен Федеральным законом от 27.11.2017 N 341-ФЗ)
3) работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров,
помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита при перевозке иностранных
товаров от таможенного органа в месте прибытия на территорию Российской Федерации до
таможенного органа в месте убытия с территории Российской Федерации;
(в ред. Федеральных законов от 22.07.2005 N 119-ФЗ, от 27.11.2010 N 309-ФЗ)
3.1) оказываемых организациями или индивидуальными предпринимателями:
услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава или) контейнеров для
осуществления услуг по перевозке или транспортировке железнодорожным транспортом
товаров, перемещаемых через территорию Российской Федерации с территории иностранного
государства, не являющегося членом Таможенного союза, в том числе через территорию
государства - члена Таможенного союза, или с территории государства - члена Таможенного
союза на территорию другого иностранного государства, в том числе являющегося членом
Таможенного союза;
(в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 350-ФЗ)
транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых на основе договора транспортной
экспедиции при организации услуг по перевозке или транспортировке железнодорожным
транспортом товаров, перемещаемых через территорию Российской Федерации с территории
иностранного государства, не являющегося членом Таможенного союза, в том числе через
территорию государства - члена Таможенного союза, или с территории государства - члена
Таможенного союза на территорию другого иностранного государства, в том числе являющегося
членом Таможенного союза.
Положения настоящего подпункта не распространяются на услуги, оказываемые
российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте;
(пп. 3.1 введен Федеральным законом от 19.07.2011 N 245-ФЗ)
4) услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт
назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской
Федерации, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных
документов;
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
Примечание.
Нулевая ставка НДС применяется к услугам по перевозке пассажиров и багажа, оказываемым до
01.01.2025 (ФЗ от 04.06.2014 N 151-ФЗ).
4.1) услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что
пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен на территории
Республики Крым или на территории города федерального значения Севастополя;
(пп. 4.1 введен Федеральным законом от 04.06.2014 N 151-ФЗ)
Примечание.
С 1 января 2025 года Федеральным законом от 03.08.2018 N 303-ФЗ подпункт 4.2 пункта 1 статьи
164 ред. ФЗ от 03.08.2018 N 303-ФЗ) признается утратившим силу. С указанной даты подпункт
4.2 пункта 1 статьи 164 будет действовать в предыдущей редакции.
4.2) услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что
пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен на территории
Калининградской области, или при условии, что пункт отправления и (или) пункт назначения
пассажиров и багажа расположены на территории Дальневосточного федерального округа;
(пп. 4.2 введен Федеральным законом от 27.11.2017 N 353-ФЗ; в ред. Федерального закона от
03.08.2018 N 303-ФЗ)
5) товаров (работ, услуг) в области космической деятельности.
Положения настоящего подпункта распространяются на космическую технику, космические
объекты, объекты космической инфраструктуры, подлежащие обязательной сертификации в
соответствии с законодательством Российской Федерации в области космической деятельности,
а также на космическую технику, космические объекты, объекты космической инфраструктуры
военного и двойного назначения, на работы (услуги), выполняемые (оказываемые) с
использованием техники, находящейся непосредственно в космическом пространстве, в том
числе управляемой с поверхности и (или) из атмосферы Земли; работы (услуги) по исследованию
космического пространства, по наблюдению за объектами и явлениями в космическом
пространстве, в том числе с поверхности и (или) из атмосферы Земли; подготовительные и (или)
вспомогательные (сопутствующие) наземные работы (услуги), технологически обусловленные
(необходимые) и неразрывно связанные с выполнением работ казанием услуг) по
исследованию космического пространства и (или) с выполнением работ (оказанием услуг) с
использованием техники, находящейся непосредственно в космическом пространстве;
(пп. 5 в ред. Федерального закона от 25.11.2009 N 281-ФЗ)
6) драгоценных металлов Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных
камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов
Полную версию документа Вы можете скачать по ссылке, указанной выше

перейти на страницу раздела


Фото-видео галерея