Оставить заявку
Заказать звонок
+7 (495) 786-35-11
+7 (800) 777-79-63
Меню

24 года
успешной
работы

Лицензии,
аккредитации,
допуски СРО

Квалифи-
цированный
кадровый
состав

Современная
материально-
техническая
база

Развитая
филиальная
сеть

Аргументированная
защита своих
заключений в суде


Статья 171 НК РФ. Налоговые вычеты

5 августа 2000 года (ред. от 11.10.2018)
N 117-ФЗ
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ЧАСТЬ ВТОРАЯ
Принят
Государственной Думой
19 июля 2000 года
Одобрен
Советом Федерации
26 июля 2000 года
Статья 171. Налоговые вычеты
1. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в
соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые
вычеты.
2. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении
товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо
уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные
территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для
внутреннего потребления (включая суммы налога, уплаченные или подлежащие уплате
налогоплательщиком по истечении 180 календарных дней с даты выпуска товаров в соответствии с
таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия
таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны
в Калининградской области), переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и
переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу
Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении:
ред. Федеральных законов от 27.11.2010 N 306-ФЗ, от 21.07.2014 N 238-ФЗ, от 30.03.2016 N 72-ФЗ)
1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления
операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за
исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 настоящего Кодекса;
ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 22.07.2005 N 119-ФЗ)
2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
Абзац исключен. - Федеральный закон от 29.12.2000 N 166-ФЗ.
Примечание:
С 1 января 2019 года Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ статья 171 дополняется
пунктом 2.1.
См. текст в будущей редакции.
3. Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные в соответствии со статьей 173 настоящего
Кодекса налоговыми агентами, указанными в пунктах 2, 3 и 6 статьи 161 настоящего Кодекса, а
также исчисленные налоговыми агентами, указанными в пункте 8 статьи 161 настоящего Кодекса.
(в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ)
Право на указанные налоговые вычеты имеют покупатели - налоговые агенты, состоящие на
учете в налоговых органах и исполняющие обязанности налогоплательщика в соответствии с
настоящей главой. Налоговые агенты, осуществляющие операции, указанные в пунктах 4, 5 и 5.1
статьи 161 настоящего Кодекса, не имеют права на включение в налоговые вычеты сумм налога,
уплаченных по этим операциям.
(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 22.07.2005 N 119-ФЗ,
от 03.08.2018 N 302-ФЗ)
Положения настоящего пункта применяются при условии, что товары (работы, услуги),
имущественные права были приобретены налогоплательщиком, являющимся налоговым агентом,
для целей, указанных в пункте 2 настоящей статьи, и при их приобретении он уплатил налог в
соответствии с настоящей главой либо исчислил налог в соответствии с абзацем вторым пункта 3.1
статьи 166 настоящего Кодекса.
ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 26.11.2008 N 224-ФЗ, от 27.11.2017 N 335-
ФЗ)
4. Вычету подлежат суммы налога, предъявленные продавцами налогоплательщику -
иностранному лицу, не состоявшему на учете в налоговых органах Российской Федерации, при
приобретении указанным налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав или
уплаченные им при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории,
находящиеся под ее юрисдикцией, для его производственных целей или для осуществления им
иной деятельности.
ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 22.07.2005 N 119-ФЗ, от 27.11.2010 N 306-
ФЗ)
Указанные суммы налога подлежат вычету или возврату налогоплательщику - иностранному
лицу после уплаты налоговым агентом налога, удержанного из доходов этого налогоплательщика,
и только в той части, в которой приобретенные или ввезенные товары (работы, услуги),
имущественные права использованы при производстве товаров (выполнении работ, оказании
услуг), реализованных удержавшему налог налоговому агенту. Указанные суммы налога подлежат
вычету или возврату при условии постановки налогоплательщика - иностранного лица на учет в
налоговых органах Российской Федерации.
(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 22.07.2005 N 119-ФЗ)
4.1. Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиками - организациями
розничной торговли по товарам, реализованным физическим лицам - гражданам иностранных
государств, указанным в пункте 1 статьи 169.1 настоящего Кодекса, в случае вывоза указанных
товаров с территории Российской Федерации за пределы таможенной территории Евразийского
экономического союза (за исключением вывоза товаров через территории государств - членов
Евразийского экономического союза) через пункты пропуска через Государственную границу
Российской Федерации.
(п. 4.1 введен Федеральным законом от 27.11.2017 N 341-ФЗ)
5. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные
продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в
течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. Вычетам подлежат также суммы
налога, уплаченные при выполнении работ (оказании услуг), в случае отказа от этих работ (услуг).
Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с
сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания
услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в случае изменения условий либо
расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.
(в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ)
Положения настоящего пункта распространяются на покупателей-налогоплательщиков,
исполняющих обязанности налогового агента в соответствии с пунктами 2, 3 и 8 статьи 161
настоящего Кодекса, а также на налоговых агентов, указанных в пунктах 4, 5 и 5.1 статьи 161
настоящего Кодекса.
(в ред. Федеральных законов от 27.11.2017 N 335-ФЗ, от 03.08.2018 N 302-ФЗ)
6. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными
организациями (застройщиками или техническими заказчиками) при проведении ими
капитального строительства (ликвидации основных средств), сборке (разборке), монтаже
(демонтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам
(работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы
налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного
капитального строительства.
(в ред. Федеральных законов от 19.07.2011 N 245-ФЗ, от 28.11.2011 N 337-ФЗ)
В случае реорганизации вычетам у правопреемника (правопреемников) подлежат суммы
налога, предъявленные реорганизованной (реорганизуемой) организации по товарам (работам,
услугам), приобретенным реорганизованной (реорганизуемой) организацией для выполнения
строительно-монтажных работ для собственного потребления, принимаемые к вычету, но не
принятые реорганизованной (реорганизуемой) организацией к вычету на момент завершения
реорганизации.
Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиками в соответствии с
пунктом 1 статьи 166 настоящего Кодекса при выполнении строительно-монтажных работ для
собственного потребления, связанных с имуществом, предназначенным для осуществления
операций, облагаемых налогом в соответствии с настоящей главой, стоимость которого подлежит
включению в расходы (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на
прибыль организаций.
Суммы налога, принятые налогоплательщиком к вычету в отношении приобретенных или
построенных объектов основных средств в порядке, предусмотренном настоящей главой,
подлежат восстановлению в случаях и порядке, предусмотренных статьей 171.1 настоящего
Кодекса.
(в ред. Федерального закона от 24.11.2014 N 366-ФЗ)
Абзацы пятый - девятый утратили силу. - Федеральный закон от 24.11.2014 N 366-ФЗ.
(п. 6 в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ)
7. Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по
проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах
постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и
представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль
организаций.
(в ред. Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ)
Абзац утратил силу. - Федеральный закон от 24.11.2014 N 366-ФЗ.
8. Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком, налоговыми
агентами, указанными в пунктах 4, 5 и 5.1 статьи 161 настоящего Кодекса, с сумм оплаты, частичной
оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав.
(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 22.07.2005 N 119-ФЗ,
от 03.08.2018 N 302-ФЗ)
9. Исключен. - Федеральный закон от 29.12.2000 N 166-ФЗ.
10. Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком в случае отсутствия
документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса, по операциям реализации товаров
(работ, услуг), указанных в пункте 1 статьи 164 настоящего Кодекса.
(п. 10 введен Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ)
11. Вычетам у налогоплательщика, получившего в качестве вклада (взноса) в уставный
(складочный) капитал онд) имущество, нематериальные активы и имущественные права,
подлежат суммы налога, которые были восстановлены акционером (участником, пайщиком) в
порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 настоящего Кодекса, в случае их использования для
осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей
главой.
(п. 11 введен Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ)
12. Вычетам у налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в счет
предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных
прав, подлежат суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг),
имущественных прав.
Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налоговым агентом, указанным в пункте 8
статьи 161 настоящего Кодекса, с сумм оплаты, частичной оплаты, перечисленных в счет
предстоящего приобретения товаров, указанных в пункте 8 статьи 161 настоящего Кодекса.
(абзац введен Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ)
(п. 12 введен Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ)
13. При изменении стоимости отгруженных (приобретенных) товаров (выполненных работ,
оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае
уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных (приобретенных)
товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, вычетам у
продавца (покупателя, исполняющего обязанности налогового агента в соответствии с пунктом 8
статьи 161 настоящего Кодекса, налоговых агентов, указанных в пунктах 4, 5 и 5.1 статьи 161
настоящего Кодекса) этих товаров (работ, услуг), имущественных прав подлежит разница между
суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных (приобретенных) товаров
(выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав до и после такого
уменьшения.
(в ред. Федеральных законов от 27.11.2017 N 335-ФЗ, от 03.08.2018 N 302-ФЗ)
При изменении в сторону увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ,
оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае увеличения цены (тарифа)
и (или) увеличения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных
услуг), переданных имущественных прав, разница между суммами налога, исчисленными исходя
из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных
имущественных прав до и после такого увеличения, подлежит вычету у покупателя этих товаров
(работ, услуг), имущественных прав.
(п. 13 введен Федеральным законом от 19.07.2011 N 245-ФЗ)
14. Суммы налога, исчисленные налогоплательщиком при ввозе товаров по итогам
налогового периода, в котором истек 180-дневный срок с даты выпуска этих товаров в соответствии
с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия
таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны
в Калининградской области, могут быть приняты к вычету после использования этих товаров для
осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения и подлежащих
налогообложению в соответствии с настоящей главой.
(п. 14 введен Федеральным законом от 30.03.2016 N 72-ФЗ)
Статья 171.1. Восстановление сумм налога, принятых к вычету в отношении приобретенных
или построенных объектов основных средств
(введена Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ)
1. Суммы налога, принятые налогоплательщиком к вычету в отношении приобретенных или
построенных объектов основных средств в порядке, предусмотренном настоящей главой,
подлежат восстановлению в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
2. Положения настоящей статьи в отношении восстановления сумм налога применяются к
суммам налога, предъявленным налогоплательщику (либо уплаченным или исчисленным
налогоплательщиком) и принятым им к вычету при осуществлении следующих операций:
1) при проведении подрядчиками капитального строительства объектов недвижимости,
учитываемых как объекты основных средств;
2) при приобретении недвижимого имущества (за исключением космических объектов);
3) при приобретении на территории Российской Федерации или при ввозе на территорию
Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, морских судов,
судов внутреннего плавания, судов смешанного (река - море) плавания, воздушных судов и
двигателей к ним;
4) при приобретении товаров (работ, услуг) для выполнения строительно-монтажных работ;
5) при выполнении налогоплательщиком строительно-монтажных работ для собственного
потребления.
3. Восстановление сумм налога, принятых налогоплательщиком к вычету в отношении
приобретенных или построенных объектов основных средств, в соответствии с настоящей статьей
производится в случае, если такие объекты основных средств в дальнейшем используются этим
налогоплательщиком для осуществления операций, указанных в пункте 2 статьи 170 настоящего
Кодекса, за исключением объектов основных средств, которые полностью самортизированы или с
момента ввода которых в эксплуатацию у такого налогоплательщика прошло не менее 15 лет.
4. Налогоплательщик обязан отражать восстановленную сумму налога в налоговой
декларации, представляемой в налоговые органы по месту своего учета за последний налоговый
период каждого календарного года из десяти лет начиная с года, в котором наступил момент,
указанный в пункте 4 статьи 259 настоящего Кодекса.
5. Расчет суммы налога, подлежащей восстановлению и уплате в бюджет в соответствии с
пунктом 4 настоящей статьи, производится исходя из одной десятой суммы налога, принятой к
вычету, в соответствующей доле.
Указанная доля определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных
работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, не облагаемых налогом и указанных в
пункте 2 статьи 170 настоящего Кодекса, в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных
прав, отгруженных (переданных) за соответствующий календарный год. При этом сумма налога,
подлежащая восстановлению, в стоимость данного имущества не включается, а учитывается в
составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 настоящего Кодекса.
6. В случае, если проведена модернизация (реконструкция) объектов основных средств (в том
числе после истечения срока, указанного в пункте 3 настоящей статьи), приводящая к изменению
их первоначальной стоимости, суммы налога по строительно-монтажным работам, а также по
товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ при
проведении модернизации (реконструкции), принятые налогоплательщиком к вычету в порядке,
Полную версию документа Вы можете скачать по ссылке, указанной выше

перейти на страницу раздела


Фото-видео галерея