Бухгалтерская и финансово-экономическая экспертиза

В зависимости от предмета экспертного исследования и стоящих перед экспертом экспертных задач в настоящее время по классификации СЭУ Минюста России различаю четыре рода экономических экспертиз:

1. Судебно-бухгалтерская экспертиза (СБЭ) – исследует и анализирует записи, данные о финансово-хозяйственных операциях, отраженных в бухгалтерском учете организации для установления наличия или отсутствия в них данных в искаженном виде.
2. Финансово-экономическая экспертиза (СФЭЭ) – исследуют финансовую деятельность организации, определяет действенное финансовое состояние, соблюдение законодательных актов и т.д.
3. Налоговая экспертиза – исследует ситуации на степень соответствия требованиям, предъявляемым действующим законодательством, к налоговым органам и документам, включая комплексный ситуационный анализ, экспертизу решения и действия (бездействия) налоговых органов. Наиболее часто налоговая экспертиза проводится при рассмотрении налоговых споров.
4. Финансово-кредитная экспертиза – исследует признаки, способы и формы фальсификации сведений о показателях, содержащихся в финансовой отчетности, отражающих кредитоспособность и платежеспособность, способы использования кредитов и их возвратность в рамках деятельности хозяйствующего субъекта.

Судебно-бухгалтерская экспертиза в Экспертном центре «Индекс» проводится для решения спорных вопросов, возникающих в финансово-хозяйственной деятельности предприятия в связи с наличием противоречий, ошибок или искажений в записях бухгалтерского учета и отчетности, определения причин их возникновения. Также, к бухгалтерской экспертизе прибегают для решения сложных специфических вопросов, связанных с бухгалтерским учетом.

Экспертный центр «Индекс» проводит судебно-бухгалтерскую и экономическую экспертизы - анализ документов бухгалтерского учета и установление на их основе результатов, совершенных хозяйственно-экономических и финансовых операций. 

Задачи бухгалтерской экспертизы 

• поиск противоречий в бухгалтерских записях;
• отражение наличия фактов хищения;
• обоснование неправомерного использования средств;
• изучение возможности существования двойного учета;
• установление признаков уклонения от уплаты налогов.

Бухгалтерская экспертиза может:

• установить характер и способ искажения учетных данных и степень их влияния на качественные и количественные показатели хозяйственной деятельности; 
• установить взаимосвязь либо различие черновых записей с данными бухгалтерского учета по их смыслу, структуре, содержанию; – воссоздать искаженные или отсутствующие данные учета; 
• определить сходство или различие черновых записей с данными бухгалтерского учета;
• определить наличие недостачи или излишков товарно-материальных ценностей и денежных средств, период и обстоятельства их образования, а также величину причиненного материального ущерба; 
• определить размер материального ущерба, возникший вследствие мошенничества или хищения; 
• определить обоснованность операций по приему, списанию, хранению, реализации сырья, материалов, готовой продукции и операций с денежными средствами;
• определить круг лиц, ответственных за соблюдение требований нормативно-правовых актов по бухгалтерскому учету и контролю; 
• определить правильность расчета налогооблагаемой прибыли (дохода) предприятия и вычета размеров налогов; 
• определить правильность расчета долевого участия учредителей (акционеров) в имуществе и распределяемой прибыли предприятия; 
• определить документальную обоснованность результатов расчетов между предприятиями по обязательствам, указанным в договорах и других документах;
• определить наличие или отсутствие отклонений от действующих норм при расчете величины оплаты труда (заработной платы) и других выплат; 
• определить правильность результатов документальных ревизий, аудиторских проверок;
• установить документальную обоснованность требований истца или возражений ответчика в части, касающейся цены иска;
• разработать меры по оптимизации бухгалтерского учета. 

Предметом рассмотрения при проведении бухгалтерского исследования являются:

• Бухгалтерская отчетность во всех информационных видах; 
• Налоговая документация компании; 
• Финансовая документация; 
• Документы, связанные с хозяйственной стороной деятельности предприятия; 
• Документация, связанная с производственной стороной деятельности компании.

Объекты судебно-бухгалтерской экспертизы: учетные бухгалтерские документы (в том числе на магнитных носителях), «черновые записи», счетные регистры, материалы инвентаризации, документы бухгалтерской отчетности, акты ревизий, акты аудиторских и налоговых проверок, неофициальные документы, материала судебного дела и т.д. 

Список вопросов для судебно-бухгалтерской экспертизы 

• Когда и на какую сумму выданы денежные средства по некорректно составленным документам или вовсе без документов?
• Была ли занижена сумма прибыли, полученная предприятием в данный период?
• Если да, то, определить какие бухгалтерские операции были при этом использованы?
• Являются ли результаты ревизии правильными и обоснованными?
• Выполнялась ли бухгалтером корреспонденция счетов в соответствии с действующими правилами ведения бухгалтерского учета? 
• Какова причина расхождений в документах бухгалтерского учета, отражающих конкретную бухгалтерскую операцию?
• Допущены ли какие-либо искажения производственных расходов в данный период времени? 
• Если да, то, какие именно, и с какими хозяйственными операциями они связаны? 
• Соответствуют ли друг другу данные счетов бухгалтерского учета и первичная документация?
• Какова сумма материального ущерба, причиненного данному предприятию в результате неправомерных действий (мошенничество, хищение и т.д.)? 
• Имеются ли расхождения в учетных данных о приходе и расходе товарно-материальных ценностей?
• К какому временному периоду относятся выявленные расхождения?
• Каков размер излишков товарно-материальных ценностей конкретных наименований, образовавшихся за данный временной период?
• Какова сумма недостачи, образовавшейся за данный период?
• Обосновано ли применение норм естественной убыли? 
• Является ли обоснованной ли переоценка товара? 
• Соответствуют ли данные аналитического учета данным синтетического учета и отчетности?
• Если нет, то в чем несоответствие?
• Какие записи в счетных регистрах не подтверждаются первичными документами?
• Каким способом при составлении баланса были завышены конкретные статьи расходов? 
• Имеет ли место документально не оправданное оприходование, списание материальных ценностей данного вида? 
• Если да, то на какую сумму и по каким операциям? 
• Какие отклонения от правил были допущены при составлении калькуляций, платежных ведомостей и т.д.?
• Соблюдалась ли установленная законом методика ведения бухгалтерского учета в данных хозяйственных операциях?
• Какова стоимость активов организации на определенную отчетную дату согласно данным бухгалтерского учета?
• Правильно ли проводилось начисление зарплаты работникам данного предприятия за данный период времени?
• Если нет, то в чем выразились нарушения начисления заработной платы? 
• Обеспечивает ли система бухгалтерского учета и отчетности, действующая на данном предприятии, точный и своевременный контроль над движением товарно-материальных ценностей и денежных средств? 
• Определить меры для усовершенствования системы бухгалтерского учета, контроля и отчетности, используемой на данном предприятии? 

Каждый вопрос индивидуален и может быть согласован с экспертом до назначения экспертизы по материалам дела. Стоимость экономической экспертизы зависит от количества вопросов, объема предоставляемых материалов по материалам дела и сроков исполнения по исследованию документов. Мы также предоставляем консультации и проводим рецензирование любых экспертных заключений.<