Как минимизировать налоговые риски?

НДС: требований стало больше

В августе 2017 года налогоплательщики получили рекордное количество требований по расхождениям в декларациях по НДС. Такой рост количества требований может быть связан с тем, что требования о представлении пояснений по выявленным расхождениям стали направляться и продавцу, и покупателю. Кроме того, больше видов требований стало высылаться в xml-формате.

По итогам декларационной кампании по НДС за II квартал 2017 года, налогоплательщикам было направлено в автоматизированном режиме столько же требований о представлении пояснений по выявленным расхождениям (далее — требования), сколько и в предыдущий период.

Единственное изменение — в состав требований стали включаться расхождения по разделам 10 и 11 налоговой декларации по НДС (сведения из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур). Напомню, что ранее направлялись только расхождения по книгам покупок и продаж, расхождения по журналу учета полученных и выставленных счетов-фактур в их состав не включались.

Эксперты в области налогового консалтинга отмечают, что в последнее время объемы выявляемых расхождений сокращаются, наблюдается положительная тенденция по устранению расхождений налогоплательщиками. Это говорит о чистоте представляемых в составе декларации по НДС сведений, а также о налоговой грамотности и умении оперативно устранять выявленные несоответствия.

Анализируя направляемые в адрес налогоплательщиков требования, можно сделать вывод, что чаще всего некорректно отражаются коды вида операции (далее — КВО). До сих пор многие неверно указывают данный реквизит в книге покупок и книге продаж, хотя на сайте ФНС России размещены Методические рекомендации по порядку применения КВО. Еще одна массовая ошибка — неверное указании ИНН контрагента.

Напомним, что с 2016 года любые сведения, включенные в ЕГРЮЛ, могут быть проверены. Основанием могут стать обоснованные сомнения инспекторов в их достоверности или заявления заинтересованных физлиц о недостоверности предстоящих изменений или уже содержащихся в ЕГРЮЛ сведений, информации о давно вышедших участниках организации.

Ниже перечислено, какие сведения в ЕГРЮЛ и почему могут быть признаны недостоверными.

Сведения об адресе:

• письма, которые ИФНС высылает компании, возвращаются;
• во время выездной проверки обнаружено, что компании нет по юридическому адресу;
• здания фактически не существует или оно не пригодно для использования, например в ЕГРЮЛ указан номер дома,
• которого нет, или здание разрушено;
• используется адрес массовой регистрации: 10 и более компаний, зарегистрированных после 01.08.2016, или 50 и более
• компаний, зарегистрированных до 01.08.2016;
• собственник помещения подал в инспекцию заявление о том, что он не разрешает использовать адрес для регистрации компаний;
• компания расположена в бизнес-центре, но в ЕГРЮЛ указаны только улица и номер дома, а номера офиса нет;
• в здании размещены различные ведомства, воинские части и т.п.

Сведения о директоре:

• директор массовый, то есть руководит 5 и более компаниями, зарегистрированными после 01.08.2016, или 50 и более
• компаниями, зарегистрированными до 01.08.2016;
• у директора не истек срок дисквалификации;
• директор изменился, а сведения в ЕГРЮЛ не обновили;
• прежний директор сообщил в ИФНС, что данные о нем в реестре недостоверны;
• в ЕГРЮЛ других компаний уже есть пометка о недостоверности сведений о данном директоре.

Сведения об учредителе:

• учредитель массовый, то есть руководит 10 и более компаниями, зарегистрированными после 01.08.2016, или 50 и более
• компаниями, зарегистрированными до 01.08.2016;
• прежний учредитель сообщил в ИФНС, что данные о нем в реестре недостоверны;
• в ЕГРЮЛ других компаний уже есть пометка о недостоверности сведений о данном учредителе.