Оценка финансовых интересов

Финансовый актив — financial asset Любой актив, который представляет собой:

• денежные средства;
• долевой инструмент другой организации;
• установленное каким-либо контрактом право:
  • получения денежных средств или иного финансового актива от другой организации или
  • обмена финансовыми инструментами с другой организацией на потенциально благоприятных условиях, или
• контракт, завершающийся или могущий завершиться передачей собственных долевых инструментов данной организации, который является:
  • контрактом, предусматривающим обмен указанных долевых инструментов с возможностью получения данной организацией переменного количества собственных же долевых инструментов, или
  • производным контрактом, который может быть исполнен иначе как обменом фиксированной суммы денежных средств или другого финансового актива на фиксированное число долевых инструментов данной организации. Для целей настоящего определения в состав собственных долевых инструментов организации не входят инструменты, в свою очередь, представляющие собой контракты на получение или поставку в будущем собственных долевых инструментов. (МСФО 32, 11)

Финансовое обязательство — financial liability

Любое обязательство:

• которое представляет собой контрактную обязанность
• поставить денежные средства или иной финансовый актив другой организации или
• совершить обмен финансовых активов или финансовых обязательств с другой организацией на условиях, которые потенциально неблагоприятны для данной организации, или
• контракт, который завершится или может завершиться поставкой собственных долевых инструментов, и являющийся
• непроизводным контрактом, предусматривающим возможность поставки данной организацией переменного количества собственных же долевых инструментов, или
• производным контрактом, который может быть исполнен иначе как обменом фиксированной суммы денежных средств или другого финансового актива на фиксированное число долевых инструментов данной организации. Для целей настоящего определения в состав собственных долевых инструментов организации не входят инструменты, в свою очередь, представляющие собой контракты на получение или поставку в будущем собственных долевых инструментов. (МСФО 32, 11)

Финансовый инструмент — financial instrument

Любой контракт, который влечет за собой образование финансового актива для данной организации и финансового обязательства или долевого инструмента для другой организации. (МСФО 32, 11)

Долевой инструмент представляет собой контракт, который является свидетельством наличия остаточного интереса в активах организации после вычета всех ее обязательств.

К примерам долевых инструментов относятся непогашаемые обыкновенные акции, некоторые типы привилегированных акций, а также варранты или выписанные [эмитентом] колл-опционы, которые позволяют их держателю получить право на подписку или на покупку оговоренного числа непогашаемых обыкновенных акций организации-эмитента за заранее оговоренную сумму денежных средств или иных финансовых активов (МСФО 32, п. 13).

Купленный колл-опцион или иной аналогичный инструмент, приобретенный организацией, который дает ей право вновь приобрести определенное количество своих собственных долевых инструментов в обмен на поставку оговоренной суммы денежных средств или иного финансового актива, не является финансовым активом организации (МСФО 32, п. 14).

Сложный (финансовый) инструмент — это финансовый инструмент, который, с позиций эмитента, содержит как долевой, так и долговой элементы.